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Cómo se calcula la provisión para deudas incobrables

Escrito por marquis codjia | Traducido por enrique pereira vivas
Cómo se calcula la provisión para deudas incobrables

Cómo se calcula la provisión para deudas incobrables.

Stockbyte/Stockbyte/Getty Images

La morosidad suele suceder cuando una empresa no puede resolver una disputa de pago con un cliente y no ha tenido éxito en la propuesta de soluciones que puedan llevar a un pronto pago, ya se trate de una recuperación parcial o total. La empresa también puede registrar una provisión para pérdidas si los gerentes de riesgo de crédito no muestran la suficiente urgencia para tratar de recaudar los fondos de un cliente, sobre todo si el cliente claramente está virando hacia una dirección de bancarrota.

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Deuda incobrable

La morosidad es el dinero que una empresa puede que no cobre de un cliente, ya sea porque el cliente está haciendo frente a un problema financiero temporal o el patrón se enfrenta a dificultades económicas permanentes, el tipo que lleva a la quiebra gradual, la liquidación pura o cualquier otra cosa entre estos escenarios. Para reducir la morosidad, un cambio hacia las prácticas rigurosas de selección de los clientes y el riesgo de crédito centralizado de toma de decisiones a menudo ayuda. De esta manera, los analistas de riesgo crediticio de la empresa pueden profundizar a fondo en los perfiles financieros de los clientes y comprobar sus calificaciones de crédito antes de dar el visto bueno para las ventas a crédito. Los contadores utilizan dos métodos para calcular una provisión de incobrables: la hoja de balance y la cuenta de resultados.

Enfoque de la hoja de balance

Con el enfoque de la hoja de balance para la estimación de deudas incobrables, los gerentes financieros toman el saldo de la cuenta por cobrar de clientes a principios de año, estiman cuántas deudas incobrables deben registrar en base a los patrones de pago y casos como el estado de la economía y las condiciones de la industria, y realizan los ajustes contables necesarios para reflejar el saldo deseado de fin de año de la deuda mala. Por ejemplo, el balance inicial de prueba de una compañía muestra los siguientes datos: cuentas por cobrar: US$1 millón, estimación para cuentas de cobro dudoso: US$100.000, y la proporción deseada de provisión: 15 por ciento. La provisión de incobrables para el año es de US$150.000, o US$1 millón multiplicado por el 15 por ciento. La compañía ya ha acumulado US$100.000 en provisión de incobrables, por lo que los contadores sólo registran US$50.000 para reflejar la creencia de la gerencia de lo mucho que la empresa finalmente puede que no recupere.

Enfoque de la cuenta de resultados

El enfoque de la cuenta de resultados se centra en las ventas brutas que una empresa hace durante un período determinado. Los directores de la compañía estiman la previsión para deudores incobrables sobre la base de los ingresos totales, que son parte integrante de un estado de ganancias y pérdidas. Por ejemplo, los vendedores le dicen a la gerencia de una empresa que pueden aportar hasta US$10 millones en ingresos anuales. En vista de la economía sana, el liderazgo superior cree que sólo el 5 por ciento de esa cantidad sería eventualmente irrecuperable. En consecuencia, la morosidad para el año es igual a US$500.000, o US$10 millones multiplicado por el 5 por ciento.

Contabilidad financiera e informes

El asiento de diario para registrar la deuda mala es: cargar el gasto por deudas incobrables y acreditar la cuenta de "provisión para elementos dudosos". La morosidad es un elemento de la cuenta de resultados; la provisión para los elementos dudosos es un componente de la hoja de balance.

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