Depreciación financiera y depreciación impositiva

Los activos fijos o de largo plazo de una corporación, como máquinas y equipos, representan una buena parte del balance. Depreciar o amortizar un activo significa repartir su costo en el transcurso de varios años. La dirección de una empresa en general requiere que los jefes de departamento establezcan procedimientos adecuados de depreciación contable para asegurar unos reportes financieros adecuados y precisos.

La depreciación financiera consiste en reglas de contabilidad que una corporación debe seguir para amortizar un activo fijo a lo largo de su vida útil. El período "útil", en jerga contable, indica el período de tiempo en que la gerencia espera que el activo sea funcional. Los principios contables generalmente aceptados (PCGA) y los estándares internacionales de reportes financieros (EIRF) requieren que una empresa amortice un activo según un método de línea recta (en el que el gasto de amortización es el mismo cada año), o según un método acelerado (el gasto varía de forma anual).

La depreciación financiera es un pivot en la contabilidad financiera de una empresa y sus mecanismos de reporte, porque un activo fijo en general requiere de inversiones sustanciales. Para ilustrar esta situación, una empresa compra un nuevo camión valuado en US$100.000 y desea depreciarlo en 10 años usando un método en línea recta. En este caso, el gasto de depreciación anual es de US$10.000. Si la firma prefiere un método de depreciación acelerado, el gasto de depreciación es de US$50.000 (US$100.000 por el 50%) al final del primer año, US$30.000 al final del segundo año y US$20.000 al final del tercer año.

Los métodos de amortización impositiva pueden variar, dependiendo de la industria, la ubicación de la empresa y su tamaño, los requerimientos fiscales y la cifra del valor de los activos fijos. El Servicio de Recaudación de Impuesto (IRS por sus siglas en inglés) en general exige que una empresa amortice un activo en un número específico de años, basándose en el tipo de activo y su vida útil. EL IRS provee de una tabla de amortización impositiva para los contadores en la cual se explica cómo obedecer las reglas del fisco. Las autoridades impositivas en general prefieren los métodos acelerados de depreciación.

Los métodos de amortización impositiva pueden afectar a los datos financieros de una empresa de forma significativa porque los gastos de amortización pueden ser sustanciales si los valores de los activos son altos. Por ejemplo, el IRS requiere que la empresa amortice un camión según la regla del. 50-30-20 de depreciación acelerada. Si el ingreso promedio antes de amortizaciones de la empresa es de US$1.000.000 durante esos tres años, su ingreso neto (después de deducir amortizaciones), será de US$950.000, US$970.000 y US$980.000 durante el primer, segundo y tercer año, respectivamente.

La depreciación financiera es distinta de la depreciación impositiva. Sin embargo, las reglas de la depreciación fiscal afectan la información contable de una empresa y cómo son sus reportes financieros. Si la tasa impositiva efectiva de la empresa es del 10%, los impuestos de los tres años mencionados en le ejemplo anterior serán US$95.000, US$97.000 y US$98.000, respectivamente. Los contadores de la firma pueden tener que registrar las diferencias entre los gastos de impuestos financieros y las cifras pagadas en verdad al gobierno como ítems diferidos del balance.