Cómo presentar los activos y pasivos por impuestos diferidos en el balance

Escrito por jay way | Traducido por hugo bautista
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Cómo presentar los activos y pasivos por impuestos diferidos en el balance
Formularios de impuestos. (Creatas/Creatas/Getty Images)

Los activos y pasivos por impuestos diferidos son los resultados directos de los impuestos diferidos, que se basan en las diferencias temporales en los ingresos o gastos registrados entre los libros de contabilidad y declaraciones de impuestos. En otras palabras, cualquier diferencia en la base imponible de la utilidad contable y la renta gravable provoca una diferencia de impuestos entre el gasto por impuesto sobre los ingresos declarados por los libros de contabilidad y del impuesto a la renta por pagar reportado para las declaraciones de impuestos. Los impuestos diferidos pueden ser diferidos, ya sea para el gasto por impuesto o el impuesto por pagar, lo que genera activos o pasivos por impuesto diferido, respectivamente, en una hoja de balance.

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Libros de contabilidad

Para registrar los ingresos y gastos en los libros de contabilidad, las empresas deben seguir los principios de contabilidad generalmente aceptados, o GAAP, que es de ejercicio. Según los PCGA, cuando son realizables y se ganó a pesar de que no hay dinero se ha recibido un récord de ingresos de las empresas. Del mismo modo, las empresas registran los gastos que se producen a pesar de que no se ha pagado dinero. Como resultado, las empresas calculan su base tributaria e informan los gastos tributarios en los libros de contabilidad basados en el ingreso contable derivado de los ingresos y egresos registrados utilizando los PCGA.

Devoluciones de impuestos

El resultado contable según los PCGA pueden no conciliar, a veces con la renta imponible, la base imponible para el cálculo del impuesto sobre la renta a cargo requerido por los códigos de impuestos. En virtud de los códigos fiscales basados en efectivo, las empresas registran los ingresos y gastos solo cuando hayan recibido o pagado en efectivo, con independencia de que los ingresos se han ganado o los gastos han sido incurridos. Como resultado, si la cantidad de la utilidad contable en base a GAAP es diferente a la de la renta imponible sobre la base de los códigos de impuestos, el gasto por impuesto sobre la renta calculado por los libros de contabilidad sería diferente del impuesto sobre la renta por pagar por las declaraciones de impuestos, eso genera un diferido de impuestos.

Activos por impuesto diferido

Cuando el gasto por impuesto sobre la renta es inferior al impuesto sobre la renta por pagar como resultado de deducir los gastos no en efectivo en los libros de contabilidad, alguno del gasto por impuesto sobre la renta es diferido para el futuro. El impuesto sobre la renta más grande abona en las declaraciones de impuestos creando un activo por impuesto diferido, lo que las empresas pueden utilizar para pagar el impuesto diferido en el futuro. Los activos por impuesto diferido se pueden presentar como activos corrientes si una diferencia temporaria entre la utilidad contable y la renta gravable se reconcilia el año siguiente.

Pasivos por impuesto diferido

Cuando el gasto por impuesto sobre la renta es mayor que el impuesto sobre la renta por pagar como resultado del no reconocimiento de cualquier ingreso que no sea en efectivo en las declaraciones de impuestos, algunos ingresos a pagar se aplazan hasta el futuro. El impuesto sobre la renta más pequeño a pagar en las declaraciones de impuestos crea un pasivo por impuestos diferidos, con el que las empresas deben cumplir con el pago de cualquier impuesto sobre la renta diferido por pagar en el futuro. Los pasivos diferidos se pueden presentar como pasivo corriente si la diferencia temporal entre la utilidad contable y la renta gravable se reconcilia el año siguiente.

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