Cómo registrar cambios en el valor razonable de un estado de resultados

Escrito por chirantan basu | Traducido por vanina frickel
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Cómo registrar cambios en el valor razonable de un estado de resultados
Las normas contables obligan a las empresas a registrar ciertas inversiones a valor razonable a fin de reflejar el verdadero valor económico de la cartera de inversiones. (John Foxx/Stockbyte/Getty Images)

Las normas contables obligan a las empresas a registrar ciertas inversiones a valor razonable a fin de reflejar el verdadero valor económico de la cartera de inversiones. La contabilización de la ganancia o pérdida resultante de una modificación en el valor justo de mercado depende del tipo de valores. Para la negociación de valores, que son inversiones de compra a corto plazo con la intención de revenderlos en el futuro cercano, la ganancia o pérdida es parte de la utilidad neta del período en curso. Para los títulos disponibles a la venta, que son inversiones a largo plazo, la ganancia o pérdida es parte de la utilidad integral, que está por debajo de la línea de los ingresos netos.

Nivel de dificultad:
Difícil

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Instrucciones

  1. 1

    Calcula la ganancia o pérdida por ajuste de valor razonable. Para los valores que cotizan en bolsa, la ganancia o pérdida es la diferencia entre el precio de mercado actual y el valor contable de los títulos. Si tienes varios títulos en tu cartera, calcula la ganancia o pérdida del valor razonable para cada título. Por ejemplo, si tu empresa está llevando a cabo acciones de otras empresas por valor de US$10 por acción y el precio de las acciones aumenta a US$12 por acción, la ganancia de valor razonable es de US$2 por acción. Sin embargo, si el precio de las acciones luego desciende a US$8 por acción, la pérdida de valor de mercado es de US$4 por acción.

  2. 2

    Grava una ganancia o pérdida del valor razonable de los títulos a negociar, que es una cuenta de activo circulante, en el balance general. Para obtener una ganancia, los asientos son un débito en la negociación de valores y un crédito a la ganancia o pérdida no realizada en inversiones. Para una pérdida, los asientos son la negociación de valores de crédito y la ganancia no realizada de débito o pérdida de las inversiones. La "ganancia o pérdida no realizada sobre las inversiones" forma parte del cálculo de la utilidad neta del período en curso.

  3. 3

    Grava una ganancia o pérdida del valor razonable de los valores disponibles para la venta, que es también una cuenta del activo del balance. Para obtener una ganancia, los asientos son los títulos disponibles para la venta de débito y de crédito de ganancia o pérdida no realizada de valores, que es parte de la sección de "otros ingresos" de la cuenta de resultados. Esta sección aparece debajo del umbral de ingresos netos. La suma total de los ingresos netos y otros ingresos es el resultado integral total.

  4. 4

    Transfiere los saldos de ganancias no realizadas o cuentas de pérdidas para ganar o perder en la venta de cuentas de valores cuando vendas los valores. Las ganancias y pérdidas realizadas forman parte del cálculo de los ingresos netos en el período actual.

Consejos y advertencias

  • Las empresas suelen transferir los otros saldos de ingresos integrales a "otro ingreso integral acumulado" en la sección del capital contable del balance de situación al final de un período contable.
  • Los ajustes de valor razonable también se aplican a los instrumentos derivados. Las empresas utilizan los derivados para cubrir su exposición a la volatilidad del tipo de interés, las fluctuaciones cambiarías y los cambios en los valores de mercado de los activos fijos. El tratamiento de las ganancias y pérdidas de estos instrumentos derivados depende del uso previsto de la cobertura. Consulta con un asesor fiscal cualificado para obtener más detalles sobre cómo registrar ajustes al valor razonable de las coberturas de derivados.

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