Cómo se relaciona el patrimonio de los accionistas al estado de flujo de fondos

Escrito por chirantan basu | Traducido por andrés hambo
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Cómo se relaciona el patrimonio de los accionistas al estado de flujo de fondos
El estado de flujos refleja los ingresos y egresos en efectivo de una compañía. (John Foxx/Stockbyte/Getty Images)

El estado de flujos de fondos resume los ingresos y egresos en efectivos de una compañía en tres secciones: actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación. La hoja de balance resume los activos, pasivos y patrimonio de los accionistas, que resulta de restarle los pasivos a los activos. La sección del patrimonio de los accionistas se vincula al estado de flujo de fondos a través de ganancias retenidas, acciones de capital y cuentas de tesorería.

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Ganancias retenidas

La cuenta de ganancias retenidas es una cuenta de patrimonio neto. Es igual a las ganancias retenidas al principio del período contable, usualmente un trimestre o un año, más los ingresos netos del período menos el pago de dividendos. EL ingreso neto es igual a las ventas menos los costos, que incluyen el costo de las mercaderías vendidas, gastos de administración y ventas, gastos por intereses e impuestos. En los estados de flujo de efectivo, el ingreso neto es usualmente la primera línea en la sección de actividades operativas. Los dividendos van en la sección de actividades financieras. El ingreso neto es un ingreso de efectivo, mientras que los dividendos y las pérdidas representan salidas de efectivo.

Acciones de capital

La sección de acciones de capital de los accionistas se compone por acciones ordinarias y preferidas. Cuando una compañía emite acciones para inversores, los cuentas de acciones ordinarias y preferidas reflejan el número de acciones vendidas a la par o por su valor nominal. La cuenta de capital pagado refleja la diferencia entre el precio de lanzamiento de la acción y su valor par. El efectivo procede desde una oferta de acciones hacia la sección de actividades financieras del estado de flujo de efectivo como un número positivo porque representan un ingreso en efectivo.

Cuentas de tesorería

Las compañías públicas a veces re compran sus propias acciones en el mercado abierto. Las compañías autorizan estas operaciones por numerosas razones, incluyendo la creencia de que el mejor uso para el superávit de caja es el retorno a los inversores. Una compañía puede retirar o cancelar estas acciones o registrarlas en las cuentas de tesorería que es una cuenta regularizadora que reduce el patrimonio de los accionistas. Los gastos de re compra caen en la sección de actividades financieras de le estado de flujo de efectivos como un número negativo debido a que representan una salida de efectivo.

Ejemplos

Por ejemplo, si el reciente ingreso neto trimestral de una compañía fue US$ 250.000, los dividendos fueron US$100.000 y las ganancias retenidas al principio del período contable eran US$ 125.000, las ganancias retenidas en la sección del patrimonio de los accionistas es US$ 125.000 más US$ 250.000 menos US$ 100.000, o US$ 275.000. Los ingresos netos por US$ 250.000 son un ingreso de efectivo mientras que los US$ 100.000 de dividendos son un egreso de efectivo.

Si una compañía emite un millón de acciones a un valor par de 10 centavos por acción y recibe US$3 por acción en la emisión, la entrada en libros debería ser un débito o incremento de efectivo de US$3 millones (1 millón multiplicado por US$3), un crédito o incremento de las acciones ordinarias por US$100.000 (1 millón multiplicado por 10 centavos) y un crédito o incremento de la cuenta de capital pagado de US$2,9 (1 millón multiplicado por US$2,9). Los US$ 3 millones de la venta de acciones representan un ingreso de efectivo. Si la compañía re compra sus 100.000 acciones a US$4 cada una, la entrada contable sería un crédito o disminución de efectivo por US$400.000 (100.000 multiplicado por US$4) y un débito o incremento en la cuenta de tesorería por US$ 400.000. Los costos de re comprar por US$400.000 son una salida de efectivo.

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