Condiciones y exclusiones

Las mejoras en propiedades arrendadas calificadas deben cumplir cuatro condiciones para ser clasificadas como un activo amortizable seleccionable. La mejora deberá estipularse en el contrato de arrendamiento y ser financiada tanto por el arrendatario o el arrendador. La parte del edificio que alberga la mejora debe ser exclusivamente ocupada por el arrendatario. La mejora se debe hacer después de 3 años del uso inicial del edificio. La propiedad también debe enmarcarse en la categoría de la Sección 1250 de propiedad, tal como se define en la Publicación 544, capítulo 3.

El IRS también especifica cuatro mejoras elegibles, incluyendo la ampliación de un edificio, la adición de escaleras mecánicas o ascensores, de un componente estructural en un área común y de una estructura interna en un edificio.

Remodelación de las mejoras

Las mejoras en el espacio y el diseño de la construcción son seleccionables para la deducción. Ejemplos de mejoras seleccionables incluyen nuevos muros, puertas, techos, suelos y otros componentes utilizados para crear un nuevo espacio dentro del edificio. Nuevos baños, vestíbulos remodelados y nuevas oficinas se incluyen en esta categoría. Sin embargo, los cambios estructurales no pueden ser considerados como mejoras si son simplemente unos rediseños. Un rediseño del espacio puede añadir valor a un edificio si aumenta el atractivo o la capacidad de las áreas de trabajo.

Eficiencia energética

Las mejoras de eficiencia energética se suelen definir como mejoras a locales arrendados y pueden permitirte también tomar ventaja de otros incentivos fiscales. Las mejoras de eficiencia energética en sistemas de calefacción y refrigeración, sistemas de ventilación, sistemas de iluminación y ventanas, todas caen incluidas en esta categoría.

Infraestructura

Las mejoras a la infraestructura vital de un edificio, incluyendo electricidad, plomería y sistemas de seguridad, se consideran mejoras calificadas de arrendamiento. Estos tipos de mejoras pueden aumentar el valor de una propiedad, haciendo que las funciones vitales de construcción sean más seguras y más confiables para los arrendatarios. Algunas mejoras de la infraestructura pueden caer bajo la categoría de eficiencia energética también.